Мошенничество как преступление против собственности и угроза бизнесу

МИРЭА - РОССИЙСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ


ИНСТИТУТ КИБЕРБЕЗОПАСНОСТИ И ЦИФРОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ






С.В. Банк, В.Г. Николаев, В.А. Спановский






                МОШЕННИЧЕСТВО КАК ПРЕСТУПЛЕНИЕ ПРОТИВ СОБСТВЕННОСТИ И УГРОЗА БИЗНЕСУ





Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 38.05.01













Москва 2022

УДК 343
ББК 67.408
      М87
Рецензенты:
Дианов Дмитрий Владимирович - доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа Федерального государственного казенного образовательного учреждения высшего образования «Московский университет Министерства внутренних дел Российской Федерации имени В.Я. Кикотя»
Радугина Елена Алексеевна - кандидат экономических наук, Консультант отдела архитектуры и градостроительства Управления экономики и бюджетной политики в градостроительной и имущественной сферах Министерства экономики и финансов Московской области



           Банк С.В., Николаев В.Г., Спановский В.А.
            Мошенничество как преступление против собственности и М87 угроза бизнесу: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 38.05.01 / С.В. Банк, В.Г. Николаев, В.А. Спановский. - М.: Издательство «Научный консультант», 2022. - 124 с.
            ISBN 978-5-907477-63-6

      В настоящем учебном пособии «Мошенничество как преступление против собственности и угроза бизнесу» раскрыты вопросы, связанные противодействием мошенничеству в современных условиях с учетом особенностей его совершения при кредитовании и страховании, при получении пособий, компенсаций, субсидий и иных социальных выплат, при использовании электронных средств платежа и в целом в сфере компьютерной информации, а также путем преднамеренного неисполнения договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности. Рассмотрены, как угрозы бизнесу и получившие широкое распространение, такие разновидности мошенничества, как «коммерческое мошенничество», «корпоративное мошенничество»,
«кибермошенничество», предложены меры противодействия им.
      Дана характеристика конкретным мерам противодействия мошенничеству и механизму их реализации. Раскрыты роль и место внутреннего контроля и внутреннего аудита в общей системе мер противодействия мошенничеству, как преступлению и угрозе бизнесу, а также используемые в указанных целях методы, процедуры и приемы внутреннего контроля и внутреннего аудита. Рассмотрены вопросы организации и проведения внутренних (служебных) расследований при выявлении признаков мошенничества.
      Материал излагается в соответствии с учебной программой подготовки студентов по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность в соответствии федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования, объявленным Приказом Минобрнауки России от 14.04.2021 N 293 «Об утверждении федерального государственного образовательного стандарта высшего образования - специалитет по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность» и является дополнительным, к лекционному материалу, учебным пособием, помогающим студентам изучить вопросы противодействия мошенничеству

УДК 343
ББК 67.408

ISBN 978-5-907477-63-6                        © Коллектив авторов, 2022
© Оформление. Издательство
«Научный консультант», 2022

     Учебное пособие разработано для студентов, обучающихся по программе специалитета по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность в соответствии федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования, объявленным Приказом Минобрнауки России от 14.04.2021 N 293 «Об утверждении федерального государственного образовательного стандарта высшего образования - специалитет по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность».



            АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ:


    С.В. Банк - д.э.н., профессор, заведующий кафедрой
                   «Финансовый учет и контроль», МИРЭА;
    В.Г. Николаев - старший преподаватель, кафедра
                   «Финансовый учет и контроль», МИРЭА;
    В.А. Спановский - к.э.н., доцент, кафедра
                   «Финансовый учет и контроль», МИРЭА.

            СОДЕРЖАНИЕ



    ВВЕДЕНИЕ........................................6
    1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ МОШЕННИЧЕСТВА.............7
    1.1. Мошенничество как преступление против собственности и его общая характеристика........7
    1.2. Виды мошенничества как преступления против собственности и их особенности.................12
    1.3. Мошенничество как административное правонарушение.................................20
    1.4. Мошенничество как угроза бизнесу. Иные подходы в определении понятия и сущности мошенничества.
        Кибермошенничество.........................21
    1.5. Коммерческое мошенничество и его признаки.23
    1.6. Особенности корпоративного мошенничества..31
    1.7. Кибермошенничество........................34
    1.7.1. Переводы без согласия клиентов как форма мошеннических действий в киберсреде............36
    1.8. Социальная инженерия как способ совершения мошеннических действий в современных условиях..38
    2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ МОШЕННИЧЕСТВУ..................................40
    2.1. Механизм противодействия угрозам мошенничества. Понятие и сущность.............................45
    2.2. Риск-ориентированный подход в противодействии мошенничеству..................................47
    2.3. Роль и место внутреннего контроля в общей системе мер противодействия мошенничеству..............48
    2.4. Роль и место внутреннего аудита в общей системе мер противодействия мошенничеству..............52
    3. ОСОБЕННОСТИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ
        ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ МОШЕННИЧЕСТВА КАК УГРОЗЕ БИЗНЕСУ.........................61
    3.1. Особенности противодействия мошенничеству, сопряженному с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере
        предпринимательской деятельности...........61

4

    3.2. Особенности противодействия мошенничеству в сфере кредитования............................64
    3.3. Особенности противодействия мошенничеству при получении выплат............................73
    3.4. Особенности противодействия мошенничеству с использованием электронных средств платежа....74
    3.5 Особенности противодействия мошенничеству в сфере страхования.............................78
3.6. Особенности противодействия мошенничеству в сфере компьютерной информации..................80
    3.7. Особенности противодействия корпоративному мошенничеству...................................86
    3.7.1. Особенности совершения корпоративного мошенничества...................................86
    3.7.2. Некоторые приемы (схемы, сценарии) корпоративного мошенничества....................95
    3.7.3. Меры противодействия корпоративному.....100
    3.7.4. Критерии оценки степени добросовестности лиц, выполняющих управленческие функции в корпоративной организации......................106
    4. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ВНУТРЕННИХ (СЛУЖЕБНЫХ) РАССЛЕДОВАНИЙ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ПРИЗНАКОВ МОШЕННИЧЕСТВА...............111
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................120
    СПИСОК ИСТОЧНИКОВ................................121

5

            ВВЕДЕНИЕ



     Мошенничество как социально-экономическое явление имеет глубокие исторические корни, безусловно являлось и будет являться предметом научных исследований, специфической областью законодательного регулирования, правоприменительной и судебной практики, отношений между людьми, в которых присутствуют обман, злоупотребление доверием и иные способы манипуляции их поведением.
     Особое место мошенничества в ряду общественно опасных проявлений обусловлено тем, что под воздействием обмана, применения иных методов социальной инженерии, потерпевший сам передает мошеннику принадлежащие ему ценности (блага), во многих случаях поддаваясь соблазнам быстрого обогащения, удовлетворения иных потребностей, связанных с личностными недостатками.
     Можно с уверенностью утверждать, что пока существует человеческое общество, будет существовать и мошенничество, в самом широком его понимании, которое будет принимать все более скрытые и изощренные формы.

6

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ МОШЕННИЧЕСТВА


            1.1. Мошенничество как преступление против собственности и его общая характеристика


     В соответствие с уголовным законодательством РФ мошенничество рассматривается как разновидность преступлений против собственности, неприкосновенность которой, гарантирована Конституцией РФ¹, а также гражданским законодательством².
     Мошенничество является хищением чужого имущества или приобретением права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием³.
     Под хищением понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившие ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества⁴.
     Имущество хозяйствующего субъекта. Состав имущества хозяйствующего субъекта охарактеризован соответствующими нормами гражданского законодательства, в частности, статьями 128, 132, 140, 141, 142 и другими статьями Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
     Так, статьей 132 ГК РФ установлено, что в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (коммерческое обозначение, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором». Положения статьи 132 ГК

¹ В ст. 35 Конституции РФ закреплено: Право частной собственности охраняется законом (ч. 1); каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами (ч. 2).

² ГК РФ установлено, что гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты (Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 1, часть 1

³ Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ, статья 159

⁴ Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ, статья 158, примечание 1

7

РФ о составе имущества хозяйствующего субъекта необходимо рассматривать с учетом положений ряда других статей ГК РФ, например: 140 (Деньги (валюта), 141 (Валютные ценности), 142 (Ценные бумаги) и ряда других⁵.
     Имущественные права хозяйствующего субъекта.
     Статья 128 ГК РФ раскрывая объекты гражданских прав указывает, что к ним относятся «..вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».
     Анализ положений ГК РФ и судебной практики показывает, что право на имущество может выступать как:
     -  право собственности на недвижимое имущество,
     -  право на долю в уставном капитале,
     -  право требования денежных средств,
     -      право на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации и др.
     Некоторые характеристика сущности термина «имущественные права» можно найти в судебной практике. Например, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 09.07.2013 N 24 "О судебной практике по делам о взяточничестве и об иных коррупционных преступлениях», разъясняет что у должностного лица, получившего незаконное вознаграждение в виде имущественных прав «... возникает возможность вступить во владение или распорядиться чужим имуществом как своим собственным, требовать от должника исполнения в свою пользу имущественных обязательств, получать доходы от использования бездокументарных ценных бумаг или цифровых прав и др.»⁶.
     В учебной литературе, имущественные права характеризуются как объекты гражданских прав, не имеющие материального выражения. Их основное содержание составляют вещные права,

⁵ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ

⁶ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 09.07.2013 N 24 "О судебной практике по делам о взяточничестве и об иных коррупционных преступлениях», пункт 9, абзац 3

8

обязательственные права, права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
     Обратим внимание на включение в состав имущественных прав цифровых прав. В соответствие со статьей 141.1 ГК РФ «Цифровыми правами признаются названные в таком качестве в законе обязательственные и иные права, содержание и условия осуществления которых определяются в соответствии с правилами информационной системы, отвечающей установленным законом признакам. Осуществление, распоряжение, в том числе передача, залог, обременение цифрового права другими способами или ограничение распоряжения цифровым правом возможны только в информационной системе без обращения к третьему лицу»⁷.
     Федеральным законом от 02.08.2019 N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" дано понятие утилитарные цифровые права, в соответствие с которым к ним отнесены:
     1) право требовать передачи вещи (вещей);
     2)      право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
     3)      право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг. Утилитарными цифровыми правами не могут являться право требовать имущество, права на которое подлежат государственной регистрации, и (или) право требовать имущество, сделки с которым подлежат государственной регистрации или нотариальному удостоверению⁸.
     В соответствие с Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (далее ФЗ от 31.07.2020 N 259-ФЗ) «... цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, —
⁷  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ, статья 141.1
⁸ Федеральный закон "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 02.08.2019 N 259-ФЗ, статья 8

9

которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы» признаются цифровыми финансовыми активами.
     При этом, под распределенным реестром понимается совокупность баз данных, тождественность содержащейся информации в которых обеспечивается на основе установленных алгоритмов (алгоритма) ⁹
     Под узлами информационной системы понимаются пользователи информационной системы на основе распределенного реестра, обеспечивающие тождественность информации, содержащейся в указанной информационной системе, с использованием процедур подтверждения действительности вносимых в нее (изменяемых в ней) записей¹⁰.
     Понятия "информационная система" и "оператор информационной системы" используются в настоящем Федеральном законе в значениях, определенных Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".
     Наиболее распостраненными способами мошеннических посягательств на цифровые права и их разновидности являются взломы средств защиты (компьютерные атаки), внедрение вредоносных компьютерных программ и другие.
     Знание сущности, характеристик разновидностей имущественных прав, правовых режимов их коммерческого оборота имеют важное значение для принятия адекватных и эффективных мер по противодействию угрозам мошенничества.
     Например, оборот одних и тех же имущественных прав, принадлежащих хозяйствующему субъекту, может осуществляться в традиционных вариантах и режимах, а может осуществляться и с использованием цифровых технологий. Соответственно, меры —
⁹ Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 1, часть 7.
¹⁰ Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 1, части 9,8.

10

противодействия угрозам мошеннического приобретения имущественных прав хозяйствующего субъекта «путем обмана или злоупотребления доверием» по своему характеру и содержанию будут значительно отличаться от мер противодействия угрозам мошеннического приобретения имущественных прав хозяйствующего субъекта «путем ввода, удаления, блокирования, модификации компьютерной информации либо иного вмешательства в функционирование средств хранения, обработки или передачи компьютерной информации или информационнотелекоммуникационных сетей».
    Отличительной чертой мошенничества, отграничивающего его от других разновидностей хищений, является способ его совершения - обман или злоупотребление доверием со стороны виновного, стремящегося удовлетворить свои корыстные цели -безвозмездно изъять и (или) обратить чужое имущество в свою пользу или в пользу других лиц. В результате мошеннических действий, потерпевший сам отдает виновному имущество или передает право на имущество в результате обмана либо вследствие злоупотребления его доверия виновным.
    Сущность обмана и злоупотребления доверием раскрыта в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 г. № 48 “О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате”¹¹.
    Обман как способ совершения хищения или приобретения права на чужое имущество может состоять:
    -      в сознательном сообщении представлении) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений,
    -      либо в умолчании об истинных фактах,
    -      либо в умышленных действиях (например, в предоставлении фальсифицированного товара или иного предмета сделки, использовании различных обманных приемов при расчетах за товары или услуги или при игре в азартные игры, в имитации кассовых расчетов и т.д.), направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение.
    Сообщаемые при мошенничестве ложные сведения (либо сведения, о которых умалчивается) могут относиться к любым обстоятельствам, в частности:

    —
¹¹ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 г. № 48 “О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате”, пункты 2,3.

11

     - к юридическим фактам и событиям,
     - качеству, стоимости имущества,
     - личности виновного, его полномочиям, намерениям.
     Злоупотребление доверием при мошенничестве заключается в использовании с корыстной целью доверительных отношений с владельцем имущества или иным лицом, уполномоченным принимать решения о передаче этого имущества третьим лицам.
     Доверие может быть обусловлено различными обстоятельствами, например, служебным положением лица либо его личными отношениями с потерпевшим.
     Злоупотребление доверием также имеет место в случаях принятия на себя лицом обязательств при заведомом отсутствии у него намерения их выполнить с целью безвозмездного обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц чужого имущества или приобретения права на него (например, получение физическим лицом кредита, аванса за выполнение работ, услуг, предоплаты за поставку товара, если оно заведомо не намеревалось возвращать долг или иным образом исполнять свои обязательства).
     Мошенничество совершается с прямым умыслом - виновный осознает общественную опасность своих действий (бездействия), предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает их наступленияВ * * * ¹².
     Умысел, направленный на хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество, возникает у виновного лица до получения чужого имущества или права на него¹³.


            1.2. Виды мошенничества как преступления против собственности и их особенности



     В УК РФ предусмотрены общая норма о мошенничестве (ст. 159 УК РФ), характеристика которого раскрыта выше и специальные нормы о различных видах мошенничества как преступлений против собственности, а именно:

     - мошенничество,   сопряженное с преднамеренным

неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности (части 5-7 статьи 159.1. УК РФ).

    —

¹² Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ, статья 25

¹³ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 г. № 48 “О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате”, пункт 4.

12